- Вида транспорта (воздушный, железнодорожный и пр.);
- Вида перевозки (внутренняя, международная).
Ниже рассмотрим некоторые виды пассажирских перевозок: авиа- и железнодорожные перевозки.
Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, при оказании услуг перевозки пассажиров во всех случаях начисляйте налог по ставке 5 или 7%, другие ставки не используйте (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС по авиабилетам зависит от вида авиаперевозок:
1) НДС по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа (выполненным в том числе с привлечением третьих лиц) рассчитывается по двум пониженным ставкам - 0 и 10% (Письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-07-08/39500):
- По общему правилу нужно применять ставку 0% (пп. 4.1 - 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- Ставка НДС 10% применяется к перевозке по авиабилетам, когда хотя бы один из пунктов маршрута (место назначения, место отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области (пп. 4.3 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Есть исключение: когда пункт отправления или назначения находится в Крыму, г. Севастополе, Калининградской области, Дальневосточном федеральном округе, применяется нулевая ставка НДС, даже если рейс проходит через Москву или Московскую область (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ);
2) При международной авиаперевозке пассажиров и багажа применяется ставка 0%, если оформлены единые международные перевозочные документы (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при перевозке по железнодорожным билетам равна 0%. Это относится как к международным, так и к внутренним железнодорожным перевозкам пассажиров транспортом пригородного и дальнего сообщения (пп. 4, 9.2, 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).